Igaunijas CIT nerezidentam piederošai OÜ
OÜ tiek aplikta ar nodokļiem vienādi neatkarīgi no UBO rezidences: nesadalītā peļņa 0%, un tikai sadalītā peļņa — dividendes, natūras labumi, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, pielīdzinātie sadalījumi — iedarbina 22/78 CIT (likme spēkā no 2025. gada; iepriekšējā regulārā 14/86 dividenžu likme atcelta). EMTA publicē likmi un deklarēšanas kārtību uzņēmumu ienākuma nodokļa lapā.
Nerezidenta īpašnieks nemaina nodokļa iestāšanās brīdi. Tomēr tas ietekmē būtības un ieturējuma analīzi — skatīt tālāk. Banka vai EMI joprojām pieprasīs UBO pasi un reģistrācijas adresi; pastkastes uzņēmumu AML noteikumu dēļ atteiks vairums banku.
Dividendes pēc konvencijas, mātes-meitas direktīva un ieturējums
Igaunija neuzliek atsevišķu dividenžu ieturējuma nodokli nerezidentiem akcionāriem — 22/78 maksājums tiek iekasēts uzņēmuma, nevis saņēmēja līmenī. Īpašnieka valsts pēc tam izlemj, vai dividende jau ir "pietiekami aplikta" saskaņā ar tās nodokļu kredīta vai līdzdalības atbrīvojuma noteikumiem. ES mātes uzņēmumiem ar ≥10% daļu ≥2 gadus Mātes-meitas direktīva (2011/96/ES) parasti novērš otro slāni.
Individuāliem UBO Latvijā vai Lietuvā EE-LV un EE-LT nodokļu dubultās uzlikšanas konvencijas (publicē EMTA un VID) sadala dividenžu aplikšanas tiesības un bieži pieprasa rezidences sertifikātu. Dokumentu trūkums ir visbiežāk sastopamais dubultā nodokļa iemesls, ko mēs atritinām nerezidentiem klientiem.
EE-LV konvencija (parakstīta 2002., spēkā no 2003.) pieprasa 5% ieturējumu, ja īpašnieks tur ≥10% daļu, pretējā gadījumā 15%; kombinācijā ar Eesti 22/78 CIT praksē VID ieskaita uzņēmuma līmenī samaksāto summu, un otrs slānis neveidojas. Latvijas rezidents UBO parasti lūdz rezidences sertifikātu VID pirms pirmās dividenžu izmaksas, lai EMTA reģistrētu plūsmu atbilstoši konvencijai.
Būtība, rezidences sadalījums un OECD BEPS 2.0
OÜ, kuras vienīgā pēda Igaunijā ir e-rezidenta karte, ir sarkanais karogs. Saskaņā ar OECD BEPS un Igaunijas nodokļu procedūras likumu uzņēmumu var pārklasificēt par rezidentu ārzemēs, ja faktiskās vadības vieta ir ārpus Igaunijas. Praktiskā būtība: Igaunijas rezidents valdē vai vietējais pakalpojumu sniedzējs, Igaunijā parakstīti valdes protokoli, darbojošs konts bankā Igaunijā, Igaunijas grāmatvedības dokumenti un komerciāli reāla darbība.
Pārrobežu algu aprēķins pievieno vēl vienu asi: UBO, kas ikdienā strādā no Rīgas vai Viļņas, var izveidot pastāvīgo pārstāvniecību (PE) šajā valstī un izvilkt daļu OÜ peļņas no Igaunijas režīma. Mēs kartējam vadības dienas, līgumu parakstīšanas vietu un klientam adresētās aktivitātes pirms struktūra kļūst dzīva, nevis pēc pirmā nodokļu paziņojuma.